Qué se publicó y cuándo
La reforma de fondo es la Resolución que modifica las Disposiciones de carácter general aplicables a las actividades de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, publicada en el DOF del 9 de abril de 2024. Actualiza los criterios de contabilidad, la metodología de calificación de cartera, la aprobación y el contenido de los estados financieros, los reportes regulatorios y la revelación de información.
Su entrada en vigor se ha aplazado dos veces. La primera, con la resolución del DOF del 27 de diciembre de 2024. La segunda y vigente, con la «Resolución modificatoria…» del DOF del 27 de diciembre de 2025: la resolución entra en vigor el 1 de enero de 2027, salvo los cambios al criterio B-5 «Bienes adjudicados», que rigen desde el mes siguiente a su publicación. El motivo declarado es dar más plazo a las cooperativas para adaptar sus sistemas de información contable.
Ese mismo diciembre, la resolución publicada en el DOF del 26 de diciembre de 2025 fijó también para el 1 de enero de 2027 la aplicación, en las SOCAP, de las NIF B-17, C-3, C-9, C-16, C-19, C-20, D-1, D-2 y D-5. Entre ellas están la determinación del valor razonable, las cuentas por cobrar, las provisiones, el deterioro de instrumentos financieros por cobrar (C-16) y los arrendamientos.
¿NIIF 9 o NIF C-16? El sector dice «NIIF 9» por el enfoque de pérdida crediticia esperada de la IFRS 9. A las SOCAP les llega por los criterios de la CNBV y la NIF C-16, que converge con ella.
El calendario que importa
| Fecha | Qué ocurre | Fuente |
|---|---|---|
| 31-dic-2026 | Corte de la cartera vigente sobre la que se hacen las pruebas de flujos contractuales. | DOF 27-dic-2025, transitorios |
| 1-ene-2027 | Entran en vigor los nuevos criterios contables, la calificación de cartera y los reportes regulatorios. | DOF 27-dic-2025 |
| 31-ene-2027 | Fecha límite para reconocer en una sola exhibición el efecto inicial (opción I). | DOF 27-dic-2025, transitorios |
| 26-feb-2027 | Comunicación a la CNBV de los resultados de las pruebas sobre los flujos contractuales de la cartera. | DOF 27-dic-2025, transitorios |
| 31-dic-2028 | Fin del diferimiento de 24 meses (opción II): reservas constituidas al 100 %. | DOF 27-dic-2025, transitorios |
Además, en la asamblea de la Concamex de 2026 se recordó que el nuevo estándar arranca el 1 de enero de 2027 (El Cronista). La prensa especializada reporta que la CNBV prepara para la misma fecha ajustes al marco de capitalización, un Coeficiente de Cobertura de Liquidez y una nueva metodología de pérdida esperada para consumo y vivienda, que una parte importante de las SOCAP podría batallar para cumplir y que la CNBV «todavía no ha publicado las fórmulas, ponderadores ni periodos de transición definitivos» (El CEO, 5-oct-2026). Hasta que aparezca en el DOF, trátelo como escenario, no como norma.
Qué es la pérdida esperada, en una línea
La reserva deja de responder sólo a lo que ya se atrasó y pasa a reflejar lo que se espera perder. En las metodologías de la CNBV, la pérdida esperada se obtiene como la probabilidad de incumplimiento × la severidad de la pérdida × la exposición al incumplimiento (PD × LGD × EAD).
En la práctica, cada crédito se clasifica en una etapa:
- etapa 1: sin incremento significativo del riesgo;
- etapa 2: con incremento significativo;
- etapa 3: con deterioro, que en la presentación equivale a la cartera vencida.
La reserva de cada etapa se calcula con parámetros distintos. Los umbrales de días de atraso y los criterios de traspaso entre etapas los fijan las Disposiciones de cada sector, por tipo de cartera; para una SOCAP, tómelos siempre del texto vigente de sus Disposiciones.
El efecto inicial: dos caminos
El primer día del régimen nuevo, la reserva calculada con la nueva metodología será distinta de la que hoy tiene registrada. Esa diferencia es el efecto inicial. Según los transitorios de la resolución del 27 de diciembre de 2025, la entidad puede:
- Opción I. Reconocer todo el efecto en el resultado de ejercicios anteriores a más tardar el 31 de enero de 2027.
- Opción II. Reconocerlo de forma gradual en 24 meses, de modo que al 31 de diciembre de 2028 las reservas estén constituidas al 100 %.
La elección es de capital, no sólo contable: reconocerlo de golpe puede pegarle al índice de capitalización en un mes; diferirlo obliga a controlar y revelar el cargo diferido cada mes. Por eso el Consejo necesita la cifra en diciembre, no en febrero.
Los datos que hay que ordenar ya
El cálculo es tan bueno como los datos de la cartera. Antes del cierre de diciembre conviene revisar:
- Días de atraso confiables por crédito, calculados contra la tabla de amortización y no capturados a mano.
- Reestructuras y renovaciones identificadas como tales, con su fecha y condición. Suelen cambiar de etapa.
- Garantías (líquida, prendaria, hipotecaria, aval) con su valor y su vínculo con el crédito, porque reducen la severidad.
- Clasificación por tipo de cartera: consumo, vivienda y comercial. Cada tipo lleva parámetros distintos.
- Conciliación entre el saldo de la estimación preventiva en contabilidad y el cálculo de la cartera. Si hoy no cuadra, en 2027 cuadrará menos.
- Flujos contractuales. Las pruebas que se comunican a la CNBV a más tardar el 26 de febrero de 2027 deben demostrar cómo son los flujos de efectivo contractuales de la cartera.
Qué debe hacer el sistema
Un sistema preparado para el régimen 2027 debería:
- Clasificar cada crédito en su etapa todos los días, con la misma regla para el tablero, la contabilidad y el reporte.
- Calcular la estimación con la metodología vigente y con la de 2027 en paralelo, sobre la misma foto de la cartera al corte.
- Medir el efecto inicial sobre la cartera real de la entidad y simular las dos opciones.
- Generar la póliza y, si se difiere, el cargo mensual de los 24 meses.
- Conciliar el resultado contra la cuenta de estimaciones, cuenta por cuenta.
- Producir los reportes regulatorios de la nueva versión y la revelación en los estados financieros.
- Dejar rastro: qué parámetros se usaron, quién aprobó y cuándo.
En SICAPpro, el motor de pérdida esperada y la estimación preventiva regulatoria trabajan sobre una foto de la cartera al corte, con las tablas vigentes y las de 2027. El efecto inicial se calcula sobre la cartera de la propia entidad y se concilia con la contabilidad. El sistema hace el cálculo; la decisión de la opción I o II y los parámetros los aprueba el Consejo. Ver NIIF 9 y estimaciones en SICAPpro.
Lo que decide el Consejo (y conviene decidir en diciembre)
- La opción de reconocimiento del efecto inicial, con el impacto en capital a la vista.
- Quién firma las pruebas de flujos contractuales y cuándo las revisa el comité de crédito.
- Si la política de crédito y de reestructuras necesita ajustes para no empujar créditos a la etapa 2.
- Cómo se informará a la asamblea de socios.
Fuentes
Oficiales: DOF 9-abr-2024 · DOF 27-dic-2024 · DOF 26-dic-2025 · DOF 27-dic-2025 · CNBV, disposiciones legales de las SOCAP.
Prensa: El CEO, 5-oct-2026 · El Cronista.
Fecha de corte: 11 de noviembre de 2026. Este artículo es informativo y no sustituye la lectura de las disposiciones ni la opinión de su auditor externo.